Page 263 - องค์การและการจัดการและการจัดการทรัพยากรมนุษย์
P. 263
การต ิดตามค วบคุม 6-35
สำหรับบ างร ายการ เช่น ค่าโฆษณาม ีแ นวโน้มท ี่จ ะอ ยู่คงท ี่ และส ำหรับง บป ระมาณค ่าใชจ้ ่ายด ้านก ารบ ริหารก ็ม ีแ นวโน้ม
ทีจ่ ะไมเ่ปลี่ยนแปลงไปต ามย อดส ินค้าท ีจ่ ะข ายไดแ้ ต่ละเดือนเช่นก ัน ดังน ั้น จึงไมจ่ ำเป็นต ้องจ ัดท ำง บป ระมาณใหข้ ึ้นล ง
ตามก ารเปลี่ยนแปลงของยอดข ายในแต่ละเดือนแ ต่อ ย่างใด
4. จัดทำงบประมาณการดำเนินการ (Budgeted Income and Expense Statement หรือ Operating
Budget) หลังจากที่ได้ข ้อมูลจากงบต ่างๆ ที่กล่าวถึงข ้างต้นก็ส ามารถท ี่จะจ ัดทำง บป ระมาณแ สดงร ายรับแ ละรายจ ่าย
หรือง บการด ำเนินก ารได้ งบน ีจ้ ะเป็นง บท ีแ่ สดงผ ลก ำไรแ ละข าดทุนในง วดป ีงบประมาณ ซึ่งจ ากง บน ีส้ ามารถท ราบไดว้ ่า
ในงวดปีงบประมาณนั้นจะต้องทำอะไรบ้างหรือจะมีรายรับและรายจ่ายในรายการต่างๆ อย่างไรบ้าง ซึ่งประโยชน์
ของง บนี้ก็ค ือ สามารถใช้เป็นเครื่องว ัดผลง านว ่าได้ตามว ัตถุประสงค์หรือไม่และจะต้องแ ก้ไขอะไร เช่น เมื่อสิ้นงวดง บ
ผลงานที่ออกมาไม่แตกต่างจากงบประมาณที่ทำการประมาณการไว้มากนัก ก็ไม่จำเป็นที่จะต้องทำการแก้ไขงบ
ประมาณใหม่ แต่เมื่อผ ลง านท ี่อ อกม าแ ตกต ่างไปจ ากง บป ระมาณม าก ก็จ ำเป็นต ้องแ ก้ไขห รือท บทวนก ารป ระมาณก าร
ในง บต ่างๆ ที่จัดท ำไว้แ ต่แ รกใหม่ท ั้งหมดเพื่อให้ได้ผ ลง านท ี่ด ีย ิ่งข ึ้น ตัวอย่างของง บป ระมาณก ารด ำเนินก าร ซึ่งอาจจ ะ
จัดทำเป็นแ บบแสดงตัวเลขแต่ละเดือน หรือเป็นง วด แสดงไว้ดังตารางท ี่ 6.4
ตารางท ี่ 6.4 ตัวอย่างง บป ระมาณดำเนินก าร
งบประมาณรายรับแ ละรายจ ่าย (บาท)
ส้นิ ส ดุ ธนั วาคม 31, 25XX
200,000
ยอดขาย 150,000
ต้นทุนสินค้า 50,000
กำไรขั้นต้น
ค่าใช้จ่ายในการดำเนินการ 30,000
ค่าแรงงานและค่าคอมมิสชั่น 1,000
ค่าเช่า
ค่าประกันภัย 500
ค่าสึกหรอ (เสื่อมราคา) 2,500
ค่าใช้จ่ายอื่นๆ 10,000 44,000
กำไรจากการดำเนินการ
ดอกเบี้ย 6,000
กำไรก่อนหักภาษี 500
ภาษี
กำไรสุทธิ 5,500
2,500
3,000
5. การจัดท ำงบป ระมาณเงินสด เพื่อแ สดงว่าในงวดงบป ระมาณหนึ่งจะมีการร ับเงินสดมาจากแ หล่งใดแ ละ
จะต ้องจ ่ายเงินสดไปแ หล่งใดบ ้าง ในก รณีท ี่เงินสดไม่พ อก ับค วามต ้องการจ ะต ้องหาม าด ้วยว ิธีใด และห ากม ีเกินพ อจ ะ
นำไปใชก้ ับป ระโยชน์ด ้านอ ื่นไดเ้ท่าใด และเมื่อใดว ิธกี ารจ ัดท ำง บป ระมาณเงินสดม ักจ ะเริ่มต ้นจ ากก ารนำต ัวเลขเงินสด
ที่ม ีอยู่ในต อนต ้นงวดงบป ระมาณบวกกับตัวเลขประมาณการเงินสดท ี่คาดว ่าจ ะได้รับในระหว่างง วดงบป ระมาณ และ
ลขิ สิทธขิ์ องมหาวิทยาลัยสุโขทยั ธรรมาธริ าช
